2018年注定是企業(yè)用工發(fā)生重大變革的預(yù)備年，隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和今年“社保稅管”“個(gè)稅改革”等新政迭出，以及“共享經(jīng)濟(jì)”、“平臺(tái)用工”、“眾包模式”等概念逐漸被市場(chǎng)廣泛接受，用工模式趨于成熟。

隨之而來(lái)的是對(duì)傳統(tǒng)人力資源服務(wù)的強(qiáng)力沖擊，人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理者們不禁深思：市場(chǎng)對(duì)人力資源服務(wù)的需求會(huì)有怎樣的變化？傳統(tǒng)人力資源服務(wù)是否還有發(fā)展空間？該如何在優(yōu)化成本與合法用工之間實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)轉(zhuǎn)型定位？

最近，在業(yè)內(nèi)廣泛熱議的話題基本圍繞著：國(guó)地稅合并、社保移交稅務(wù)征收、個(gè)稅改革等，同時(shí)，全國(guó)各地相繼出臺(tái)針對(duì)社保審查、追繳的紅頭文件，一時(shí)間人心惶惶，前一秒還在討論企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略布局，下一秒?yún)s要擔(dān)心如何能夠活下來(lái)。

2018年8月，金沙人力也圍繞上述話題向諸多同行前輩進(jìn)行請(qǐng)教學(xué)習(xí)，并進(jìn)行深入交流，對(duì)人力資源服務(wù)的升級(jí)有了一些思考，希望能夠與我們的客戶(hù)、同行、前輩們積極交流，集大家智慧共謀發(fā)展。

回顧今年政府出臺(tái)的幾項(xiàng)對(duì)人力資源服務(wù)行業(yè)和企業(yè)人力資源管理影響深遠(yuǎn)的政策：

壹

2018年6月13日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》（國(guó)發(fā)（2018）18號(hào)），自2018年7月1日起實(shí)施。其主要內(nèi)容為：在現(xiàn)行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌基礎(chǔ)上，建立中央調(diào)劑基金，對(duì)各省份養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行適度調(diào)劑，確保基本養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放。

貳

2018年6月19日全國(guó)人大常委會(huì)聽(tīng)取了國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》議案的說(shuō)明。2018年6月29日《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》全文向全社會(huì)征求意見(jiàn)，征求意見(jiàn)截止日期：2018年7月28日； “修正案（草案）”圍繞六大要點(diǎn)：

1.完善有關(guān)納稅人的規(guī)定；

2.對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅；

3.優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)；

4.提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；

5.設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

6.增加反避稅條款。

叁

2018年7月20日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，其中明確規(guī)定自2019年1月1日起社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，其重點(diǎn)內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：

1.先合并國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)再接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)。

2.明確從2019年1月1日期，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。

3.按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門(mén)的范圍，對(duì)依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項(xiàng)目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進(jìn)。

4.增強(qiáng)政策透明度和執(zhí)法統(tǒng)一性，統(tǒng)一稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅收入征管服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。

我們認(rèn)為以上三個(gè)政策能夠清晰體現(xiàn)出政府對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范稅、費(fèi)征收的思想，“費(fèi)轉(zhuǎn)稅”將成為稅收體系改革的重要一環(huán)。因此，企業(yè)管理者必須將以上三項(xiàng)政策作為基礎(chǔ)進(jìn)行融合解析。

欲解此愁，必先溯源。

縱觀國(guó)家的人口結(jié)構(gòu)變化及一些歷史遺留問(wèn)題，不難發(fā)現(xiàn)此次變革早有端倪，勢(shì)在必行。個(gè)別省份養(yǎng)老金的支付壓力從2011年就開(kāi)始顯現(xiàn)，養(yǎng)老金的可持續(xù)支付問(wèn)題正從一隅蔓延至祖國(guó)的大江南北，且未有逆轉(zhuǎn)之勢(shì)。

然而從2008年強(qiáng)制購(gòu)買(mǎi)社會(huì)保險(xiǎn)到2010年《社會(huì)保險(xiǎn)法》出臺(tái)至今，在全國(guó)范圍內(nèi)仍有很多地區(qū)諸多行業(yè)均不同程度地存在未繳納、不足額繳納、不規(guī)范繳納的情況；另一方面，由于企業(yè)主觀故意或自然人多處取得收入，薪金數(shù)據(jù)并未如實(shí)進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)致了個(gè)人以多種方式進(jìn)行不合理避稅，雖然每年稅務(wù)局都會(huì)有很多年收入超12萬(wàn)追繳個(gè)稅的成果案例，但這也只是鳳毛麟角。

為平衡各省養(yǎng)老金“貧富”懸殊，中央調(diào)劑基金如約而至。中央調(diào)劑基金由各省份養(yǎng)老保險(xiǎn)基金上解的資金構(gòu)成，按照職工平均工資的90%和在職應(yīng)參保人數(shù)作為計(jì)算上解額的基數(shù)，上解比例從3%起步，逐步提高。這意味著不論該省份基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是否足額征收，都應(yīng)按照規(guī)定足額上繳到國(guó)家，并且會(huì)逐年提高。養(yǎng)老金中央調(diào)劑制度，應(yīng)該說(shuō)是為了應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻形勢(shì)而出臺(tái)的政策，作為全國(guó)統(tǒng)籌的第一步，來(lái)緩解省際之間、地區(qū)之間的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金不平衡的矛盾，增強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性。

然而在老齡化形勢(shì)加劇的情況下，中央調(diào)劑金制度只是一種過(guò)渡，未來(lái)的方向是保證統(tǒng)收統(tǒng)支，改變制度分設(shè)、待遇懸殊、地區(qū)分割、負(fù)擔(dān)不均的局面。這對(duì)地方政府來(lái)講，如果不加大征管力度，地方財(cái)政填補(bǔ)的空缺將越大。

同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局為了進(jìn)一步規(guī)范征管，對(duì)金三系統(tǒng)進(jìn)行了再次升級(jí)，將先后合并公安系統(tǒng)數(shù)據(jù)、銀行數(shù)據(jù)、社保數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，目前為止最直觀的體現(xiàn)便是“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”升級(jí)為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端”。

到2019年，自然人收入在管理系統(tǒng)里極大可能將會(huì)有來(lái)自公安系統(tǒng)對(duì)身份的識(shí)別，來(lái)自銀行系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)收入的數(shù)據(jù)匯總，來(lái)自社保數(shù)據(jù)與收入申報(bào)和銀行系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)自統(tǒng)計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)、個(gè)人的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。

再結(jié)合《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》、《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》以及《人力資源市場(chǎng)暫行條例》來(lái)看，社保征收力度空前加大，以不繳、不合規(guī)少繳社保為主的人力成本 “籌劃”必將翻盤(pán)，各企業(yè)主對(duì)于人力成本的加大紛紛擔(dān)憂，人力資源行業(yè)對(duì)“社保代理”的何去何從感到迷茫？作為人力資源供應(yīng)商，金沙人力將密切關(guān)注相關(guān)實(shí)施細(xì)則的出臺(tái)，與諸位一同尋求“優(yōu)化、改革、創(chuàng)新”。

對(duì)于企業(yè)而言，我們建議預(yù)先理清社保繳費(fèi)基數(shù)，對(duì)以往社保繳納情況進(jìn)行回查，并預(yù)設(shè)合規(guī)性籌劃方案；個(gè)稅改革體系下，重構(gòu)個(gè)人收入體系和支付體系，取得薪酬、社保、個(gè)稅的合規(guī)性三平衡；參考美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家面對(duì)類(lèi)似問(wèn)題所經(jīng)歷過(guò)的變革經(jīng)驗(yàn)（日本全國(guó)勞動(dòng)關(guān)系占比從95%以上下降到65%），跟隨國(guó)家導(dǎo)向，在促進(jìn)勞動(dòng)力區(qū)域內(nèi)和跨區(qū)流動(dòng)的同時(shí)，以多元化的用工模式重塑用工結(jié)構(gòu)也許是中國(guó)企業(yè)應(yīng)該思考的方向。

基于政策大背景及社會(huì)用工形勢(shì)下，人力資源機(jī)構(gòu)更應(yīng)率先改頭換面，面向企業(yè)和勞動(dòng)者提供所需的“跨界”服務(wù)，甚至“一站式”服務(wù)，疊加如自然人稅務(wù)籌劃綜合性服務(wù)等內(nèi)容。再如，面對(duì)“社保代理”存亡之際，應(yīng)思考由“社保代理”到合規(guī)化“社保托管服務(wù)”的轉(zhuǎn)型。

形勢(shì)是嚴(yán)峻的，不是所有的改革都是共贏的帕累托改進(jìn)，總有一代人要負(fù)重前行。養(yǎng)老金全國(guó)調(diào)劑后，未富先老的我們，延時(shí)退休還會(huì)遠(yuǎn)么？

當(dāng)然，我們希望未來(lái)是樂(lè)觀的，因?yàn)槲覀兊恼魍臼切浅脚c大海……